Сотрудник, получивший под отчет деньги на командировку или для выполнения гражданско-правовых действий, обязан до окончания пятого банковского дня после их завершения подать в бухгалтерию отчет об использовании полученных денег. Неизрасходованные или излишне израсходованные средства следует вернуть в кассу или на банковский счет лица, которое их выдало.

По словам специалистов Главного управления Миндоходов в Луганской области, несвоевременно возвращенные неизрасходованные или излишне израсходованные средства, облагаются налогом на доходы физических лиц.

Доход в виде излишне израсходованных средств включается в состав доходов работника в отчетном месяце и облагается налогом на доходы физических лиц по ставкам 15 проц. - к сумме в пределах 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года (в 2013 году - 11470 грн.), и 17 проц. - к сумме, превышающей 10-кратный размер минимальной заработной платы.

Для определения базы налогообложения к доходу в виде излишне израсходованных (не возвращенных) средств применяется повышающий коэффициент по 15- процентной ставке - 1,176471, по 17- процентной - 1,20482.

Если работник отчитался об использовании подотчетных средств с опозданием, но при этом у него нет остатка, подлежащего возврату, то объект налогообложения на доходы физических лиц отсутствует.